个人所得税的年度汇算清缴

• 中国个税年度汇算清缴主要针对综合所得，是在平时预缴税款基础上，在次年进行年度“查遗补漏、多退少补”。

• 中国居民个人综合所得（包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）的个人所得税税率分7级，税率从3%到45%，计税基数为：全年综合所得收入减 6 万元基本减除费用、专项扣除等。经营所得个人所得税税率分5级。利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得，统一适用 20% 的比例税率。

• 对于境外证券投资（如美股、港股）收益，需要自行申报境外收入，利息红利股利及资本利得税率都是 20%。

• 中国的“个人养老金”（延迟纳税账户）允许在计税前把最多每年1.2 万元存入个人养老金账户，未来退休时才可领取，那时再按 3% 征税，对年收入 14.4 万以上，即个税边际税率 10%-45%的人非常有价值。

• 税优险（适用商业健康保险个人所得税优惠政策产品），可以在税前扣除收入，限 2400 元/年。包含医疗保险、长期护理险、疾病险。

• 个人所得税专项附加扣除确认：纳税年度的12月。

• 办理时间：纳税年度次年 3 月 1 日 - 6 月 30 日。

• 办理渠道：个税 APP、自然人电子税务局、邮寄申报、办税服务厅。

• 应退或应补税额 =（综合所得收入额－60000 元－“三险一金” 等专项扣除－专项附加扣除－其他扣除－公益慈善捐赠）× 适用税率－速算扣除数－减免税额－已预缴税额。

• 综合所得（工资、劳务报酬等，不涉及经营所得等其他所得的补税）年度汇算补税金额 ≤ 400 元，可免缴，会被提示“享受免申报”，需确认“享受免申报”。

• 境外投资收益（股票和基金收益，股息，利息，分红）算境外“其他分类所得”，综合所得补税金额 ≤ 400 元可免缴的规则不适用。

• 失业金不计入个人所得税的应税收入。

• 在已依法每月预缴个人所得税的前提下：年度综合所得收入不超过 12 万元且需补税；或补税金额不超过 400 元，两者满足一条，即可免办汇算清缴（即可免缴补税，如果有退税，不进行汇算清缴也就无法进行退税），此个税汇算政策已延续至 2027 年底前。

• 中国税务居民通过港股通产生的收入在年度汇算申报时需要申报为境外收入。

• QDII 基金（含 ETF）收入需按境内收入进行个税汇算申报。QDII 基金作为境内基金，基金分红本身暂免征收个人所得税，如分红中包含境外股息，需投资者自行申报并纳税。资本利得（买卖差价收益）目前暂免征收个人所得税，申报时应备注"适用暂免政策"。

• 全年一次性奖金计税规则的选择：最简单准确的方法是分别选择两种计税规则进行试算，那种缴税额低选那种。目前该优惠政策执行至2027年12月31日。

  • “单独计税” ：更可能适合中高收入人群，将全年一次性奖金收入除以12个月，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表）确定适用税率和速算扣除数，单独计算税款，不与当年综合所得合并。特点：奖金部分单独享受一个低起征点（0）和单独的税率级距，有效避免了与工资薪金合并后可能导致的税率跳档。

  • “并入综合所得计税”：更可能适合低收入人群，将全年一次性奖金并入当年综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费），统一计算全年应纳税额。奖金将与所有收入一起，享受每年6万元的基本减除费用以及专项扣除、专项附加扣除、其他扣除等，按年度综合所得税率表计税。

• 不并入综合所得的特定收入（无需汇算）：全年一次性奖金：如年终奖，可选择“单独计税”或“并入综合所得”，若选择单独计税，则不纳入汇算；解除劳动合同一次性补偿收入：如用人单位解除劳动关系支付的一次性补偿金（超过当地上年职工平均工资3倍的部分需缴纳个税，但不纳入汇算）；提前退休、内部退养一次性补偿收入：如提前退休领取的一次性补贴（按规定计算纳税，但不纳入汇算）；上市公司股权激励：如股票期权、限制性股票等激励收入（按规定缴纳个税，但不纳入汇算）。

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如有需要请咨询国家税务总局纳税服务热线：12366。