（本文仅涉及境外股票市场投资部分的网页端申报）
2025-12-11版
浏览器打开自然人电子税务局（也可使用个人所得税 APP），登录，选择“我要办税” - “年度汇算（取得境外所得适用）” - 选择申报年度。
奖金计税方式选择：可选“全部并入综合所得计税”或“单独计税”。在 APP 上我记得是两个都试一下，那个税少选那个。
“综合所得年度汇算（含境外所得）”栏目下有四个环节：
1 基础信息：检查信息是否正确即可。
2 综合所得计税信息：国内收入部分一般雇主已替你填写，无需更改；境外工资薪金，劳务报酬等信息本文不涉及。
3 其他项目所得计税信息：这部分含境外投资收入的信息填写。
4 税款计算：应补税额=应纳税额合计-减免税额−已缴税额−境外所得已纳所得税抵免额，这一步计算最终的补缴税额，“境外所得已纳所得税抵免额”也就是可以抵扣的境外已缴纳的税在这部分填写。
“其他项目所得计税信息”的填写：境外证券投资收益申报仅涉及两项，“利息、股息、红利所得应纳税额”及“财产转让所得应纳税额”（此项包含美国税务分类的资本利得，即股票/基金的买卖差价盈利），两项税率皆为 20%，填写金额（计税基数）需自行计算，金额需为人民币单位，中国税务局认可汇率按交易完成时的汇率计算，也认可按税务年度最后一天的国家外汇管理局人民币中间价计算。
“税款计算”环节：在“境外所得已纳所得税抵免额”项目下可点击“修改”，进入后可填写可抵扣税款的境外已纳税金额。“备注”项目处可填写说明性文字。
“境外所得已纳所得税抵免额”项目的“修改”环节：本页面分三部分。
本年度各国可抵免明细填写：
页面提示：根据各国抵免限额的计算公式，请先填写：1）申报主表的境内、境外收入，如不填写，针对本表部分收入会按0元计算；2）本表的应纳税额合计、减免税额合计。
本部分列表内分为五列：综合所得，经营所得，其他分类所得，股权激励，其他境外所得。依页面提示，似乎“综合所得”（涉及境内和境外的工资/劳务所得）也要填写，境外投资收益是在“其他分类所得”列填写。
在“其他分类所得”列点击“新增”，在跳出窗口填写可抵扣明细。
“利息、股息、红利所得”项填写内容有：国家（地区）如“美利坚合众国”；所得项目（选择：利息、股息、红利所得）；该国（地区）应纳税所得额（必填项）；应纳税额（系统自动生成，个人无法填写）；减免税额（可选填写）。
“财产转让所得”项填写内容有：国家（地区）；所得项目（选择：财产转让所得）；该国（地区）收入（必填项）；该国（地区）财产原值（选填）；合理税费（选填）；该国（地区）应纳税所得额（必填项）；应纳税额（系统自动生成，个人无法填写）；减免税额（选填）。
境外证券投资所得抵扣，只能在同一个国家/地区，同一个分类内抵扣，不能用美国股市的亏损去抵扣香港股市的盈利，也不能用财产转让（资本利得）分类的亏损，抵扣分红/利息分类的盈利，所有盈亏抵扣仅限同一个税务年度之内（中国和美国的税务年度都是自然年）。
财产转让所得部分，当年的境外已缴纳税款，如果中国和对方国家有互免税收协定（如中美税收协定），可抵扣当年的中国境外所得税，抵免额不超过当年中国境外收入个税征收额，如未抵扣完可结转以后 5 个纳税年度抵免。
财产转让所得（资本利得）的基础应纳税所得额（盈利部分/计税基数） = 卖出价 - 买入价 - 合理交易成本（如佣金、手续费、过户费、印花税、与单次转让直接相关的咨询费）。证券咨询费需有收费单据。“税款计算”环节网页的“应补税额”计算公式内并无佣金，手续费项目，所以在填写收益金额（应纳税所得额）时是年度净盈利扣除交易成本之后的金额。
财产转让所得（资本利得）仅计算已实现的盈利和亏损，持有资产（股票，债券，基金）的浮动盈亏不予计算，仅计算卖出证券已现金结算的交易，即仅计算已实现的盈亏。资产不卖出就不会产生已实现的收益或亏损，就无需纳税。
股息、红利所得：若该笔股息红利在境外已预缴税款（如美股股息常预扣 10% 税款），预缴部分可凭完税凭证在国内申报时抵扣，抵扣上限为对应项目的国内应纳税额。此项不能用交易佣金抵扣收入。
本期实际可抵免额计算：
页面提示：1）本表的“抵免限额汇总”由上一步的“本年度各国可抵扣明细”（共5个明细表）的数据计算得出，请如实填写；2）本表的“本年抵免额（境外所得已纳所得税抵免额）”将自动填入至申报主表的“境外所得已纳所得税抵免额”，请如实填写。
本部分个人无法填写，由系统按上一部分的填写信息自动生成。
资料上传：
页面提示：请上传资料：境外完税证明/税收缴款书/纳税记录等纳税凭证复印件；无法提供纳税凭证的，可提供纳税申报表（或者缴税通知书）及对应的银行缴款凭证；两者必须选择其一上传（复印件及对应的翻译件）。
上传资料框提示：可添加多张图片，本次最多上传15张图片，文件大小建议小于1.5M，仅支持BMP、PNG、JPG、JPEG、GIF格式。
依页面提示，似乎只要求境外税务相关的证明，并未明确要求买卖/实现的盈亏/分红/交易佣金的记录证明。美股投资者可能仅上传美国国税局的 1042-S 表格（适用于非美居民，报告 “已预扣税的美国来源收入”）即符合要求，1042-S 表格的中文版可以由 DocTranslator（能保持原文档格式）翻译（1042-S 包含个人身份信息和财务数据，请自行酌情使用网络服务）。若中国税务核对数据，会要求交易明细，建议上传或留存交易明细等证明文件。
单个纳税年度汇算最多可上传 15 张证明文件，文件原文为外文的，应附中文翻译版。
境外抵扣项里只要填写了信息，包括抵扣额为 0 的情况，网页最下方的“资料上传”处至少上传一个证明文件，支持 PDF 格式文件的上传。
最后会跳出一个确认框
选 “无需享受”会进入缴款流程，补缴境外投资收益所得个税分类不适用“免予年度汇算”，即使补税金额 ≤ 400 元也不适用。
如果已依法预缴税款、符合免年度汇算的条件（如补税金额 ≤ 400 元），选 “享受免予年度汇算（推荐）”，结果就会显示无需补缴。
自然人电子税务局缴税支付方式：三方协议支付、银联在线支付、银行柜台支付、扫码支付（支持支付宝，微信，云闪付，使用这些 APP 支付时可选择 APP 内添加的信用卡和储蓄卡）。选“扫码支付”方式时，会打开一个有倒计时的收款二维码，一般为限时 15 分钟。
至此“年度汇算（含取得境外所得）”申报及退税补税完成。
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在中国有住所或无住所但一年住满183天的人，即中国个人税务居民，需对全球收入向中国政府缴纳所得税。
有境外收入的中国税务居民，境外所得税未缴纳或少缴纳，将面临补缴税款、加收滞纳金（滞纳金=滞纳税款×0.05%×滞纳天数，年化18.25%）、税务处罚（罚款）的后果，情节严重的还可能被公开曝光，甚至涉及刑事追责。
若纳税人是因申报信息填写错误等非主观故意原因造成少缴，主动改正或经税务机关提醒后及时改正的，可适用 “首违不罚” 原则免罚。情节较轻的未申报补税行为，也可能被处 2000 元以下罚款，情节严重的罚款金额可提升至 2000 元以上 1 万元以下。但若是故意少报、漏报境外所得等情形，税务机关可对其处不缴或者少缴税款 50% 以上 5 倍以下的罚款。
若纳税人未缴纳或少缴税款的原因既非税务机关责任又非纳税人失误（如因不可抗力、税务机关未通知申报等），且超过5年追征期的，税务机关将不予追缴。但偷税、抗税、骗税等违法行为不受追征期限制，税务机关可无限期追缴。建议留存所有申报资料和境外收入凭证的原件及复印件至少 5 年。
中国税法对财产转让所得的基本征税原则是 "财产转让所得按次征收"，而境外证券投资收益在中国算财产转让所得，但税务部门在实际征管中，允许在同一纳税年度内境外证券投资盈亏互抵，以净收益为基础计算应纳税额，投资亏损不得跨年抵扣。
境外个人所得税年度汇算申报在填写方面基本全凭自觉，但如果你用于境外投资的券商或银行的管辖地为 CRS 签约国家或地区，如香港或新加坡，中国税务局应该是已掌握了了你部分的境外收入信息。
港股通：中国税务居民通过港股通产生的收入在年度汇算申报时需要申报为境外收入。港股通分红由中国结算按 20% 代扣个人所得税后发放，若香港已预收 10% 股息税，可凭完税凭证申请抵免，申报时备注 "已代扣代缴"；港股通产生的转让差价收入（投资盈利/资本利得/财产转让所得应纳税额）暂免征收个人所得税至2027年底，申报时备注 "适用暂免政策"。港股通收入应申报并备注说明，否则视为漏税。QDII 基金（含 ETF）收入需按境内收入进行个税汇算申报。
在“年度汇算”时，如果你不填写用于抵扣中国税款的境外已缴税款信息（境外所得已纳所得税抵免额），你就不必上传任何证明文件。
截至 2025 年 12 月，全球已有约 157 个国家 / 地区承诺实施 CRS 协议，其中中国已与 118 个国家 / 地区建立信息交换关系。美国是唯一未加入 CRS 的主要经济体，其他未加入 CRS 的国家和地区在亚洲还有中国台湾、柬埔寨、老挝、越南、菲律宾、泰国等。中国税务居民在未加入 CRS 协议的国家和地区的境外收入仍有向中国申报和缴纳所得税的义务。
根据《中美避免双重征税协定》及中国《国际税收情报交换工作规程》，中国税务机构怀疑中国纳税人通过美国金融机构隐匿收入、虚假申报时，可主动发起专项情报交换，美国 IRS 会提交相关信息。
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TaxTools：一个用于计算中国人美股报税的网站，提供简单的计算。
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从盈透下载相关表格：
路径：报告 > 税务 > 税务表格。
1042-S 表格：美国国税局表格，适用于非美居民，报告 “已预扣税的美国来源收入”，如股息、利息、分红，仅证明境外已缴税额。美国因不对非美居民征收资本利得税，故不在 1042S 中体现资本利得（中国税务分类：境外财产转让所得）。1042S 仅记录毛收入，不扣除任何交易成本，所以 1042S 表格内也没有交易成本（手续费、货币转换费）的内容。
年度活动账单：可选择中文版，记录当年所有投资操作，可证明税务年度内投资的佣金成本，已实现盈亏数额。
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本文依网络信息及个人对法规的理解撰写，可能包含错误，未来法律法规和申报页面也可能因更新被修改，仅供参考，不应作为专业依据。如有需要请咨询国家税务总局纳税服务热线：12366。
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